Ulga podatkowa za zatrudnienie żołnierza - 24 tys. zł w 2026

Źródło: Anton Savinov na Unsplash

Spis treści

• Czym jest ulga za zatrudnienie żołnierza
• Warunki skorzystania z ulgi podatkowej
• Wysokość ulgi i sposób rozliczenia
• Procedury i dokumentacja
• FAQ

---

Czym jest ulga za zatrudnienie żołnierza

W 2026 roku polscy przedsiębiorcy mogą skorzystać z atrakcyjnej ulgi podatkowej związanej z zatrudnianiem żołnierzy. To jedna z form wsparcia dla firm, które decydują się na zatrudnienie osób służących w Wojsku Polskim lub będących w rezerwie. Ulga ma na celu zwiększenie atrakcyjności zatrudniania żołnierzy na rynku pracy cywilnej oraz wspieranie ich integracji zawodowej.

Mechanizm ulgi polega na możliwości odliczenia określonej kwoty od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), w zależności od formy prowadzonej działalności gospodarczej.

Kto może skorzystać z ulgi

Z ulgi mogą skorzystać wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w Polsce, niezależnie od formy prawnej prowadzenia biznesu. Dotyczy to zarówno:

• Spółek kapitałowych płacących CIT
• Przedsiębiorców indywidualnych rozliczających się z PIT
• Spółek osobowych, gdzie wspólnicy płacą PIT od udziału w zyskach
• Podmiotów korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Cele wprowadzenia ulgi

Wprowadzenie tej ulgi ma kilka strategicznych celów:

Wspieranie zatrudnienia żołnierzy - ułatwienie im znalezienia dodatkowego źródła dochodu lub przygotowanie do kariery cywilnej po zakończeniu służby wojskowej.

Wykorzystanie kompetencji wojskowych - żołnierze często posiadają unikalne umiejętności, takie jak dyscyplina, zdolności organizacyjne czy znajomość technologii, które mogą być cenne dla pracodawców.

Stymulowanie gospodarki - poprzez zachęcanie przedsiębiorców do tworzenia nowych miejsc pracy dla tej specyficznej grupy zawodowej.

Warunki skorzystania z ulgi podatkowej

Aby skorzystać z ulgi podatkowej za zatrudnienie żołnierza w 2026 roku, należy spełnić określone warunki, które są precyzyjnie określone w przepisach podatkowych.

Kto jest uznawany za żołnierza w rozumieniu ulgi

Za żołnierza, którego zatrudnienie uprawnia do skorzystania z ulgi, uznaje się:

• Żołnierzy zawodowych pełniących czynną służbę wojskową
• Żołnierzy rezerwy powołanych do służby
• Żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej
• Żołnierzy odbywających służbę przygotowawczą
• Emerytowanych żołnierzy zawodowych (w określonym okresie po zakończeniu służby)

Istotne jest posiadanie przez zatrudnianego odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej status żołnierza.

Wymagania dotyczące rodzaju zatrudnienia

Ulga przysługuje wyłącznie w przypadku zatrudnienia na podstawie:

Umowy o pracę - najkorzystniejsza forma z punktu widzenia wysokości ulgi. Musi to być zatrudnienie na czas nieokreślony lub określony, ale nie krótszy niż 6 miesięcy.

Umowy zlecenia - przy spełnieniu dodatkowych warunków dotyczących regularności świadczenia usług i wysokości wynagrodzenia.

Umowy o dzieło - tylko w przypadkach, gdy całkowita wartość umów z tym samym żołnierzem w roku podatkowym przekracza określony próg.

Wymogi czasowe i ciągłości zatrudnienia

Kluczowym warunkiem jest utrzymanie zatrudnienia przez określony minimalny okres:

• Minimum 6 miesięcy w roku podatkowym dla pełnej ulgi
• Zatrudnienie musi być rzeczywiste i skutkować faktycznym świadczeniem pracy
• Przerwy w zatrudnieniu nie mogą przekraczać łącznie 30 dni w roku

Wysokość ulgi i sposób rozliczenia

Maksymalna wysokość ulgi podatkowej za zatrudnienie żołnierza w 2026 roku wynosi 24 000 złotych od jednego zatrudnionego żołnierza w ciągu roku podatkowego.

Mechanizm naliczania ulgi

Wysokość ulgi zależy od kilku czynników:

Czas zatrudnienia - ulga jest proporcjonalna do okresu zatrudnienia w roku podatkowym. Za każdy pełny miesiąc zatrudnienia przysługuje 1/12 maksymalnej kwoty ulgi, czyli 2 000 złotych.

Wysokość wynagrodzenia - istnieje górny limit wynagrodzenia, powyżej którego ulga nie przysługuje. W 2026 roku limit ten wynosi 8 000 złotych brutto miesięcznie.

Forma zatrudnienia - pełna ulga przysługuje za zatrudnienie na umowę o pracę, natomiast za inne formy współpracy ulga może być proporcjonalnie niższa.

Przykład praktycznego obliczenia

Przykład 1: Firma zatrudnia żołnierza na umowę o pracę przez cały rok 2026 za wynagrodzeniem 5 000 złotych brutto miesięcznie.

Przysługująca ulga: 12 miesięcy × 2 000 zł = 24 000 zł

Przykład 2: Przedsiębiorstwo zatrudnia żołnierza na 8 miesięcy za wynagrodzeniem 6 500 złotych brutto miesięcznie.

Przysługująca ulga: 8 miesięcy × 2 000 zł = 16 000 zł

Przykład 3: Firma zatrudnia żołnierza przez 6 miesięcy za wynagrodzeniem 9 000 złotych brutto miesięcznie (powyżej limitu).

W tym przypadku ulga nie przysługuje ze względu na przekroczenie limitu wynagrodzenia.

Sposób rozliczenia w deklaracjach podatkowych

Ulgę należy wykazać w odpowiednich pozycjach deklaracji podatkowych:

W przypadku CIT - ulga pomniejsza podstawę opodatkowania i jest wykazywana w części dotyczącej ulg podatkowych.

W przypadku PIT - mechanizm jest analogiczny, z tym że dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dokumentacja - konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji zatrudnienia żołnierzy wraz z dokumentami potwierdzającymi ich status.

Procedury i dokumentacja

Skorzystanie z ulgi podatkowej za zatrudnienie żołnierza wymaga odpowiedniego przygotowania dokumentacyjnego i przestrzegania określonych procedur.

Wymagane dokumenty i zaświadczenia

Pracodawca musi zgromadzić następującą dokumentację:

Od żołnierza:

• Zaświadczenie o pełnieniu służby wojskowej (aktualne na dzień zatrudnienia)
• Dokumenty tożsamości
• W przypadku emerytowanych żołnierzy - decyzję o przejściu na emeryturę wojskową

Dokumentacja zatrudnienia:

• Kopie umów o pracę, zlecenia lub dzieło
• Ewidencja czasu pracy i wynagrodzeń
• Dokumenty potwierdzające wypłaty wynagrodzeń

Ewidencja księgowa:

• Zapisy w księgach rachunkowych dotyczące kosztów zatrudnienia
• Dokumentacja związana z naliczaniem i odprowadzaniem składek ZUS

Procedury wewnętrzne w firmie

Zaleca się wprowadzenie w firmie odpowiednich procedur:

System oznaczania - w ewidencji kadrowo-płacowej należy odpowiednio oznaczać zatrudnionych żołnierzy, aby ułatwić późniejsze rozliczenia.

Kontrola limitów - regularne sprawdzanie, czy wynagrodzenie żołnierza nie przekracza dozwolonych limitów.

Archiwizacja - wszystkie dokumenty związane z zatrudnieniem żołnierzy należy przechowywać przez okres przedawnienia zobowiązań podatkowych (5 lat).

Przygotowanie na kontrole skarbowe

Organy skarbowe mogą szczegółowo sprawdzać prawidłowość wykorzystania ulgi. Dlatego warto:

• Prowadzić szczegółową dokumentację wszystkich aspektów zatrudnienia
• Regularnie weryfikować aktualność zaświadczeń o statusie żołnierza
• Zabezpieczać dowody faktycznego świadczenia pracy przez zatrudnionego żołnierza

Terminy składania deklaracji i korekt

Ulgę rozlicza się w standardowych terminach składania deklaracji podatkowych:

• CIT: do końca marca roku następującego po roku podatkowym
• PIT: do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym

W przypadku wykrycia błędów możliwe jest składanie korekt deklaracji, ale warto robić to jak najszybciej, aby uniknąć potencjalnych sankcji.

FAQ

Czy można łączyć ulgę za zatrudnienie żołnierza z innymi ulgami podatkowymi?

Tak, ulga za zatrudnienie żołnierza może być łączona z innymi ulgami podatkowymi, takimi jak ulga na działalność badawczo-rozwojową czy ulga IP Box. Jednak łączna wysokość wszystkich ulg nie może przekroczyć podstawy opodatkowania.

Co się dzieje, jeśli żołnierz zakończy służbę wojskową w trakcie roku?

Ulga przysługuje za okres, w którym zatrudniony faktycznie posiadał status żołnierza. Po zakończeniu służby, prawo do ulgi wygasa, chyba że jest to emerytowany żołnierz zawodowy - wtedy ulga może przysługiwać przez określony czas po zakończeniu służby.

Czy ulga przysługuje też za zatrudnienie na umowę zlecenia?

Tak, ulga może przysługiwać także za zatrudnienie na umowę zlecenia, jednak wysokość ulgi może być proporcjonalnie niższa w porównaniu do umowy o pracę. Dodatkowo muszą być spełnione warunki dotyczące regularności świadczenia usług.

Jak udowodnić faktyczne wykonywanie pracy przez żołnierza?

Najlepszym dowodem jest prowadzenie ewidencji czasu pracy, dokumentowanie realizowanych zadań, korespondencja służbowa oraz wszelkie inne dokumenty pokazujące rzeczywiste zaangażowanie żołnierza w działalność firmy. Ważne jest, aby zatrudnienie nie miało charakteru fikcyjnego.

Co się stanie, jeśli przekroczę limit wynagrodzenia dla żołnierza?

Przekroczenie limitu wynagrodzenia (8 000 zł brutto miesięcznie w 2026 roku) skutkuje utratą prawa do ulgi za dany miesiąc. Jeśli limit zostanie przekroczony tylko w niektórych miesiącach, ulga będzie przysługiwać za pozostałe miesiące, w których limit nie został przekroczony.

Czy można skorzystać z ulgi za zatrudnienie kilku żołnierzy jednocześnie?

Tak, ulga przysługuje za każdego zatrudnionego żołnierza osobno. Oznacza to, że zatrudniając dwóch żołnierzy przez cały rok, można odliczyć maksymalnie 48 000 złotych (2 × 24 000 zł). Nie ma ograniczeń co do liczby żołnierzy